Доходы работников не облагаемые социальным налогом в рк

Почему в строке 200.01.013 Доходы, облагаемые социальным налогом, сумма больше, чем начисленные доходы работников минус ОПВ?

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» строки 200.01.013 (I, II, III) предназначены для отражения доходов, являющихся объектом обложения социальным налогом.

В случае если объект обложения социальным налогом менее 1 МЗП, то сумма СН исчисляется исходя из 1 МЗП (п.4 ст.484НК РК).

Доход, начисленный работнику, в январе 2018 года составил 28 400 тенге

28 400 – 2 840 (ОПВ) = 25 560 ( МЗП на 2018 год – 28 284 тенге)

Так как доход для расчета социального налога за январь 25 560 тенге, а это менее 1 МЗП, то объектом исчисления СН за январь 2018 года будет 1 МЗП.

В строке 200.01.013 следует указать сумму 28 284.

В конфигурации «1С:Бухгалтерия для Казахстана» ред.3.0 в Учетной политике (налоговый учет) предусмотрен признак Применять ограничения на минимальную базу социально налога.

При установке данного признака, в случае, если объект исчисления СН менее 1 МЗП, то сумма СН исчисляется исходя из 1 МЗП (28 284 тенге в 2018 году).

Данный признак должен быть установлен всегда, так как налоговым законодательством установлено, что если объект обложения менее 1 МЗР, то социальный налог исчисляется исходя из размера 1МЗП.

Признак установлен в учетной политике по умолчанию, его изменение не рекомендуется.

Правила расчета и таблица ИПН и Соцналога

Об утверждении Правил исчисления
и удержания индивидуального подоходного
налога и исчисления социального налога

В целях реализации статей 153 и 318 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога.
2. Признать утратившими силу следующие приказы Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан:
от 1 декабря 2004 года № 613 «Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога» (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 22 декабря 2004 года за № 3301, опубликованный в «Юридической газете» 15 сентября 2006 г. № 166 (1146));
от 30 декабря 2005 года № 587 «О внесении изменений и дополнения в приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 1 декабря 2004 года № 613 «Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога» (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 17 января 2006 года за № 4022, опубликованный в «Юридической газете» 15 сентября 2006 г. № 166 (1146)).
3. Управлению методологии Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Республики Казахстан.
4. Управлению организационно-финансового обеспечения Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан принять меры к опубликованию настоящего приказа в средствах массовой информации Республики Казахстан.
5. Настоящий приказ вводится в действие со дня официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Председатель Н. Рахметов

Правила
исчисления и удержания индивидуального подоходного налога
и исчисления социального налога
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии со статьями 153 и 318 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок исчисления и удержания индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, и социального налога, исчисляемого с расходов работодателя на выплату доходов работников. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога, а также исчисление социального налога осуществляются путем составления расчета по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога и исчислению социального налога, согласно приложению к настоящим Правилам (далее — Расчет).
Порядок исчисления социального налога, установленный настоящими Правилами, не распространяется на налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации и для крестьянских (фермерских) хозяйств.
2. В Расчете налогоплательщиком указываются следующие данные:
1) в графе 1 соответствующие месяцы календарного года;
2) в графе 2 сумма дохода, начисленного физическому лицу за соответствующий месяц в соответствии с пунктом 2 статьи 149 и статьями 154, 156, 159, 161 Налогового кодекса, облагаемого индивидуальным подоходным налогом в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса и социальным налогом в соответствии со статьей 316 Налогового кодекса;
3) в графе 3 сумма начисленных доходов с нарастающим итогом с начала года, облагаемых социальным налогом в соответствии со статьей 316 Налогового кодекса;
4) в графе 4 сумма доходов, отраженных в графе 2 и не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 144 Налогового кодекса, за соответствующий месяц;
5) в графе 5 сумма обязательных пенсионных взносов, определяемых в соответствии с пенсионным законодательством, за соответствующий месяц;
6) в графе 6 сумма обязательных пенсионных взносов с нарастающим итогом с начала года;
7) в графе 7 общая сумма налоговых вычетов, определяемых в соответствии с подпунктами 1), 4) — 7) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса, за соответствующий месяц;
8) в графе 8 сумма дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 2 и граф 4, 5, 7;
9) в графе 9 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный месяц, определяемая путем умножения суммы дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом (графа 8), на ставку налога, установленную пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса;
10) в графе 10 сумма доходов, отраженных в графе 2, не являющихся объектом обложения социальным налогом в соответствии с пунктом 1 статьи 316 Налогового кодекса, за соответствующий месяц, за исключением обязательных пенсионных взносов;
11) в графе 11 сумма доходов, определенных в графе 10, с нарастающим итогом с начала года, за исключением обязательных пенсионных взносов;
12) в графе 12 сумма расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, за отчетный месяц, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 2 и граф 5,10;
13) в графе 13 сумма расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, с нарастающим итогом с начала года, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 3 и граф 6, 11;
14) в графе 14 коэффициент перерасчета, который определяется как отношение числа, означающего количество месяцев, оставшихся до конца календарного года с начала года, к числу, означающему количество месяцев, за которое определяется работодателем расчетная сумма расходов, облагаемых социальным налогом.
При поступлении работника в течение календарного года исчисление работодателем расчетной суммы расходов, облагаемых социальным налогом, производится с применением коэффициента перерасчета, который определяется как отношение числа, означающего количество месяцев, оставшихся до конца календарного года с месяца поступления работника, к числу, означающему количество месяцев, за которое определяется расчетная сумма расходов, облагаемых социальным налогом.
При увольнении работника исчисление работодателем расчетной суммы расходов, облагаемых социальным налогом, за последний месяц работы производится с применением коэффициента перерасчета «1»;
15) в графе 15 расчетная сумма расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, определяемая путем умножения суммы облагаемого дохода за отчетный месяц (графа 12) на коэффициент перерасчета (графа 14);
16) в графе 16 сумма социального налога, исчисленного путем применения ставок, установленных в пунктах 1 или 2 статьи 317 Налогового кодекса, к расчетной сумме расходов работодателя, подлежащих обложению (графа 15), и уменьшенная на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Правилами исчисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 годы № 683 (далее – Правила).
Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям, установленным в пункте 2 статьи 121 Налогового кодекса, исчисление социального налога осуществляют путем применения ставки, установленной пунктом 4 статьи 317 Налогового кодекса, к расходам работодателя, облагаемым социальным налогом (графа 12), и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Правилами. При этом указанные организации графы 15, 17-19 не заполняют.
17) в графе 17 сумма социального налога за отчетный месяц, определяемая как отношение суммы социального налога с расчетной суммы расходов работодателя, облагаемых социальным налогом (графа 16) к коэффициенту перерасчета (графа 14);
18) в графе 18 сумма социального налога, исчисленного за предыдущие месяцы;
19) в графе 19 сумма социального налога, подлежащего уплате за соответствующий месяц, определяемая как разница суммы социального налога за отчетный месяц (графа 17) и суммы социального налога за предыдущие месяцы (графа 18);
20) в графе 20 суммы расходов работодателя в виде доходов физических лиц, включая доходы в виде денежного содержания военнослужащих при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудников органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы, указанные в подпункте 6) пункта 1 статьи 144 Налогового кодекса, с которых исчисляются социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования.
При этом графы 2-19 Расчета по доходам, выплачиваемым в виде денежного содержания военнослужащих при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудников органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы не заполняются.
21) в графе 21 сумма социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Правилами.

Расчет социального налога в случае, когда есть облагаемые и не облагаемые доходы

Saltanatka , не хочу вас расстраивать, но «консультанты из компании, установившей и обслуживающей нашу 1С 8» правы.
Я ваш ход мысли понимаю, вот то что вы имеете в виду про «два раза минусуется ОПВ», но вы не правы.
Вот только сейчас попробую другими словами сформулировать то, что уже сказали вам ваши программисты и что написал вам Ведмедь .
Как-то по другому объяснить, чтобы вас убедить.

Posted after 31 minutes 9 seconds:

Вот может быть так.
Не нужно складывать все виды доходов работника, чтобы потом отнять из них доходы, необлагаемые соцналогом, а потом отнять пенсионные взносы.
Именно поэтому у вас складывается ложное впечатление, что ОПВ у вас отнимается два раза — в виде необлагаемого дохода и отдельно ОПВ от этого необлагаемого дохода.

Вы просто социальный налог должны считать так:
1) Сложить только доходы, облагаемые соцналогом (в вашем случае это доход за счет коммерческих проектов, но там же может быть и премия какая-то, и материальная помощь, и доход от материальной выгоды).
Это будет у вас исходная сумма.
2) Потом посчитать всю сумму ОПВ за весь месяц по этому работнику (алгоритм расчета обычный, т.е. как вы и написали «как и все: 10% с доходов работника»).
3) А потом от исходной суммы отнять всю сумму ОПВ. Это у вас будет «объект обложения социальным налогом».
Все.

Этот алгоритм расчета полностью соответствует написанному в 357 статье Налогового Кодекса.
А вот почему нужно весь ОПВ отнимать — потому что все в той же статье 357 сказано » 6) обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан .». А в соответствии с законодательством РК нужно удерживать ОПВ со всей суммы доходов. И поэтому вся эта сумма ОПВ должна вычитаться от облагаемого соцналогом дохода.

начислено всего 324000 тенге, в т.ч. 198000 тенге — доходы, не облагаемые соц.налогом и 126000 тенге — доходы, облагаемые соц.налогом;

ОПВ с начисленных доходов = 32400 тенге ( 19800 тенге с дох.не облаг.соц.налогом и 12600 тенге с доходов, облаг.соц.налогом)

затем доходы, не облаг.соц.налогом, программой минусуются в полном размере, т.е. 198 000 тенге, но в этой сумме уже сидят эти 19800 тенге . разве нет?

уважаемые коллеги, было бы интересно услышать ещё у кого какие мнения.

думаю всё же неправильным, что ОПВ два раза минусуются при расчете 🙂

я не говорю, что со 198000 тенге не надо ОПВ удерживать, я говорю, что в сумме ОПВ 32400 тенге уже сидят ОПВ с этих 198 тыс. верно? и программа, делая расчет соц.налога, со всех доходов минусует необлагаемые 198000 тысяч плюс ОПВ со всей суммы доходов, а именно 324000 * 10% — 32 400 тенге, т.е. получается при расчете соц.налога ОПВ с доходов, необлагаемых соц.налогом, минусуются два раза: первый раз когда «откидывает» доходы, необлагаемые соц.налогом всю сумму 198000 тенге и второй раз, когда минусует ОПВ со всей суммы, а именно 32400 тенге.

т.е. тогда при расчете соц.налога необлагаемой соц.налогом базой должна быть сумма не 198 000 тенге, а 198 000-ОПВ = 178200 тенге, тогда будет верным то, что:

начислено за счет средств гранта 198000 тенге,
за счет средств коммерческих проектов — 126 000 тенге, всего начислений 324000 тенге,

расчет соц.налог: 324000-ОПВ 32400 — необлагаемая сумма 178200 = 113400 и т.д. по расчету.

организация начисляет доходы сотрудникам как за счет средств грантов, предстоставляемых по линии международных организаций, так и за счет коммерческих поектов,

по налоговому кодексу выплаты за счет средств грантов не являются объектом обложения соц.налогом,

в настоящее время у меня возник спор об определении облагаемой базы с консультантами из компании, установившей и обслуживающей нашу 1С 8:

1. Программа считает так:

Общий доход работника, начисленный за месяц составляет 324000 тенге, из них 198000 тенге — за счет среств гранта (не облагаемый соц.налогом) , 126000 тенге за счет коммерческих проектов (облагаемый соц.налогом),

далее: из начислений, облагаемых соц.налогом 126000 тенге вычитает обяз.пенс.взносы (ОПВ) 32400 тенге и получаем базу для обложения соц.налогом 93600 тенге, далее умножается на 11% = 10296 тенге, минусует соц.отчисления 7999,5 (от 10-ти кратной МЗП), итого соц.налога получилось 2296,5 тенге;

Считаю этот расчет неверным, т.к. из доходов, облагаемых соц.налогом нужно вычитать ОПВ не со всех доходов (т.к. необлагаемые доходы программа минусует уже с ОПВ), а только из начислений, подлежащих облож.соц.налогом, т.е. 126000 — 12600 = 113400 тенге, соц.налог = 12474 тенге, уменьшив на сумму соц.отчислений 7999,5, получаем 4474,5 тенге

в настоящий момент возник спор с консультантом из фирмы, обслуживающей программу 1С 8, она уверена, что программа считает всё правильно, и что если мы не согласны с этим расчетом, то должны предоставить методику расчета соц.налога, утвержденного уполномоченными органами, т.е. нормативно-правовые акты предоставить.

на какие акты мне сослаться? ст. 357, п.3, п.п1 они «прекрасно знают, но покажите закон, который говорит, что надо отнимать ОПВ только с доходов, облагаемых соц.налогом»

моё «это же элементарная логика, видно же, что программа отминусовала доходы, необлагаемые соц.налогом уже с ОПВ и потом повторно от облагаемых доходов минусует опять ОПВ со всех видов начислений» их не убеждает. говорят, что «логика» это не документ.

помогите, пож-та, может как-то техническим языком объясниться с консультантами и программистами 1 С? 🙂

Компенсация за ниспользованный отпуск — объект обложения ОПВ и СО?

Добрый день всем. Начала копаться в НПА касательно обложения компенсации за неиспользованный отпуск и тут возник вопрос. В соответствии с п.5-1 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не удерживаются, в том числе, с выплат, установленных подпунктами 4), 5) пункта 3 статьи 357 Налогового Кодекса.
Согласно ст.8 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных, в том числе, подпунктами 4), 5), 6) пункта 3 статьи 357 Налогового кодекса.
До 2012 г. в п.3 ст.357 НК РК перечислялись доходы физлиц, не облагаемые социальным налогом. С 2012 г. пункты 2 и 3 статьи 357 НК РК поменяли местами и теперь п.3 статьи 357 НК РК звучит так: «В случае если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи за календарный месяц, менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из такого минимального размера заработной платы». При этом в Правила исчисления ОПВ и СО изменения не вносились.
Означает ли это, что компенсация при расторжении трудового договора, компенсации за неиспользованный отпуск являются объектом обложения ОПВ и СО, а также обязательные пенсионные взносы работников в пенсионные фонды являются объектом обложения СО? Что это, упущение законодателей или сделано намеренно?
Кто что думает по этому поводу?

Задала этот же вопрос на сайте Министерства труда и социальной защиты:
В соответствии с п.5-1 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не удерживаются, в том числе, с выплат, установленных подпунктами 4), 5) пункта 3 статьи 357 Налогового Кодекса.

Согласно ст.8 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных, в том числе, подпунктами 4), 5), 6) пункта 3 статьи 357 Налогового кодекса.

До 2012 г. в п.3 ст.357 НК РК перечислялись доходы физлиц, не облагаемые социальным налогом. С 2012 г. пункты 2 и 3 статьи 357 НК РК поменяли местами и теперь п.3 статьи 357 НК РК звучит так: «В случае если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи за календарный месяц, менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из такого минимального размера заработной платы». При этом в Правила исчисления ОПВ и СО изменения не вносились.

Означает ли это, что компенсация при расторжении трудового договора, компенсации за неиспользованный отпуск являются объектом обложения ОПВ и СО, а также обязательные пенсионные взносы работников в пенсионные фонды являются объектом обложения СО? Что это, упущение законодателей или сделано намеренно?

И вот что мне ответили:
В соответствии с Законом РК от 20.06.1997 г №136 « О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» при исчислении пенсионных выплат по возрасту учитывается доход за любые три года работы подряд, но не ранее 1 января 1995 г. При этом, доход, начиная с января 1998 г, учитывается при условии отчислений обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные взносы. Перечень видов доходов, с которых не удерживаются ОПВ и которые, соответственно не учитываются при назначении пенсионных выплат по возрасту, имеется в ст.2 п/п 5-1 «Правил исчисления, удержания(начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды», утвержденных Постановлением Правительства от 15.03.1999 г № 245.

В соответствии с Законом РК от 25.04.2003 г №405 « Об обязательном социальном страховании» при исчислении социальных выплат из Государственного фонда социального страхования при наступлении случаев социальных рисков учитывается доход, с которого произведены обязательные социальные отчисления. В соответствии со ст. 15 п.2 названного Закона – в случае если общая сумма начисленных доходов работнику за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете, то объект исчисления социальных отчислений определяется исходя из минимального размера заработной платы.

Перечень доходов, которые не являются объектом исчисления социальных отчислений и , соответственно, не будут учитываться при исчислении социальных выплат из ГФСС, определен ст. 2 п.8 « Правил исчисления и перечисления обязательных социальных отчислений», которые утверждены Постановлением Правительства РК от 21.06.2004 г №683.

В соответствии со ст. 22 Закона РК « О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», со ст. 17 Закона РК « Об обязательном социальном страховании» — контроль за своевременностью, полнотой уплаты обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и пени, обязательных социальных отчислений (ОСО) и пени осуществляется налоговыми органами.

В случае возникновения дополнительных вопросов по перечислению ОПВ и ОСО Вы можете обратиться на сайт Налогового комитета.

Исп.: Дараева Р.М.
Я вообще ничего не понимаю 😮 Я им про Фому, они мне про Ерему :fool:

Добавлено спустя 2 минуты 30 секунд:

Если они хотят сказать, что это не в из ведении, пусть так и говорят, причем тут исчисление пенсионных выплат?

Ну правильно, они же не будут после одного косяка письменно признаваться, что еще один косяк допустили. Вам же A.Vail дал ссылку на тему, где это все уже обсудили.
Вот здесь http://www.enbek.gov.kz/node/272372#attachments выложен проект новых Правил, в их эта ошибка исправлена.

Добавлено спустя 42 секунды:

Добавлено спустя 21 минуту 13 секунд:

Yelenko , вы не могли бы дать ссылку на ваш вопрос, не могу найти на сайте МТСЗ.

Добавлено спустя 20 минут 51 секунду:

Вот еще один такой же «никакой» ответ на аналогичный вопрос на сайте МТСЗ http://www.enbek.gov.kz/node/274826

Здравствуйте
Удерживается ли обязательные пенсионные взносы с компенсационных выплат, выплачиваемые при расторжении трудового договора?
У нас возник данный вопрос в связи с тем что в ППРК от 15 марта 1999 года № 245 «Об утверждении Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды» указанно, что обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не удерживаются с выплат установленных подпунктами 4), 5) пункта 3 статьи 357 Налогового Кодекса, хотя в пункте 3 статьи 357 Налогового Кодекса нет подпунктов.
P.S: В Налоговом кодексе статья 357 была уменьшена, т.е. то что раньше было статьей 357 пункт 3 – сейчас стала статья 357 пункт 2, а в правилах ОПВ и Правилах социальных отчислений не поменяли пункта 3 на пункт 2 статьи 357 НК РК
Нужно ли облагать ОПВ10% и соц отчисл5%.?

Кодекс Республики Казахстан
О налогах и других обязательных платежах в бюджет
(Налоговый кодекс)
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2013.)
Налоговый кодекс –
РАЗДЕЛ 12. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Статья 357. Объект налогообложения
2. Не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8), 10), 12), 17), 18), 24), 26), 27), 29)-32), 34), 41) пункта 1 статьи 156 и подпункте 13) пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса, а также:
4) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя — физического лица либо ликвидации работодателя — юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
5) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск;

Постановление Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года № 245
Об утверждении Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 14.09.2012 г.)
2. Размер удержаний и порядок перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды
5-1. Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не удерживаются с выплат, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 12), 17) пункта 3 статьи 155, подпунктами 10), 12) (кроме выплат в виде оплаты труда), 18), 21), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4), 5) пункта 3 статьи 357 Налогового Кодекса, а также из социальных выплат на случай утраты трудоспособности инвалидам І и II групп, если инвалидность установлена бессрочно.

Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683
Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 14.09.2012 г.)
2. Порядок и сроки исчисления и перечисления социальных отчислений
8. Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 11), 12) пункта 3 статьи 155 и подпунктами 12), 18), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4), 5), 6) пункта 3 статьи 357 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктами 4) и 5) пункта 2 статьи 357 Налогового Кодекса Республики Казахстан компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя — физического лица либо ликвидации работодателя — юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан, а также компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск не являются объектом обложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона Республики Казахстан от 24 марта 1998 года «О нормативных правовых актах» по иерархии нормативно-правовых актов кодексы Республики Казахстан занимают высший уровень по отношению к нормативным постановлениям Правительства Республики Казахстан.
На основании вышеизложенного, с компенсационных выплат, выплачиваемых при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя — физического лица либо ликвидации работодателя — юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан, а также с компенсационных выплат, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления не удерживаются.

Вместе с тем, в рамках совершенствования нормативно-правовых актов в области пенсионного и социального обеспечения, в постановление Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года № 245 «Об утверждении Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды», а также в постановление Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» от 21 июня 2004 года № 683 внесены соответствующие изменения, которые в настоящее время находятся на рассмотрении в Правительстве Республики Казахстан.

Доходы работников не облагаемые социальным налогом в рк

Пример написания раздела налоговой учетной политики

ИПН, социальный налог, ОПВ и социальные отчисления по физическим лицам — гражданам Республики Казахстан

(по состоянию на 2015 год)

C. Кайдарова, аудитор ТОО «Береке-Аудит», CIPA, профессиональный бухгалтер РК

Рекомендации. При разработке налоговых регистров необходимо обозначить взаимосвязь регистров между собой. Так, сводный регистр по начисленным доходам работников будет являться базовым для исчисления обязательных пенсионных взносов, социального налога и социальных отчислений. Сводный регистр по доходам работников, не подлежащих налогообложению индивидуальным подоходным налогом, будет являться базовым для определения суммы доходов, с которых не удерживаются обязательные пенсионные взносы, не начисляются социальный налог и социальные отчисления. Взаимозависимость и взаимосвязь данных одного регистра с другими возможно прописать в формах регистров, выделив для этого в соответствующих регистрах отдельную строку, где будет указываться ссылка на номер графы (строки) и номер налогового регистра, из которого взяты данные. При этом налоговые регистры должны иметь последовательную нумерацию.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Индивидуальный подоходный налог

Компания выступает в качестве налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению ИПН, при наличии дохода, подлежащего налогообложению.

При наличии структурных подразделений Компания своим решением вправе признать налоговым агентом по ИПН, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением, в сроки, установленные Налоговым кодексом.

Структурные подразделения Компании являются самостоятельными плательщиками ИПН (статья 161 Налогового кодекса).

Наименование налогового органа

Объектами обложения ИПН для Компании являются доходы физических лиц (как работников, так и не работников), облагаемые у источника выплаты (пункт 1 статьи 155 Налогового кодекса).

Объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных Налоговым кодексом, и налоговыми вычетами (пункт 2 статьи 155 Налогового кодекса).

Виды доходов, облагаемых у источника выплаты:

(В данном пункте необходимо указать основные доходы работников и сторонних физических лиц, которые фактически выплачиваются в Компании, с учетом специфики деятельности Компании, условий оплаты труда и т. д. статьи 163 — 165, 168 Налогового кодекса)

— Заработная плата работника по окладу;

— Оплата за работу в сверхурочное время, в выходные и праздничные дни, в ночное время;

— Выплата бонусов и другие формы материального поощрения, которые определяются трудовым, коллективным договорами и актами Компании;

— Выплаты в качестве надбавок и доплат;

— Оплаты труда при совмещении должностей

— Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск;

— Компенсационная выплата за неиспользованный отпуск;

— Оплата учебного отпуска;

— Выплаты сотрудникам в качестве материальных и социальных благ (аренда жилья, оплата обучения детей и т.д.);

— Оплата дней временной нетрудоспособности;

— Списание работодателем суммы долга или обязательства работника перед ним;

— Расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя;

— Выплаты сверх установленных норм (суточные, медицинские услуги и др.);

— Выплаты по договорам гражданско-правого характера.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению, определены Налоговым кодексом и включают следующие виды доходов ( указать перечень доходов, выплачиваемых Компанией физическим лицам, которые согласно налоговому законодательству не подлежат налогообложению у источника выплаты статья 156 Налогового кодекса):

Выплаты в соответствии с законодательством РК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

Доходы за год, в пределах 55-кратного

, участников ВОВ и приравненных к ним лиц, инвалидов I, II и III групп и др. предусмотренных Налоговым кодексом;

Выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы;

Расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством РК по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя

Стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;

Страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников;

Добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством РК и др.

Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей

Доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый Компанией доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащий налогообложению.

Доходы работников Компании и выплаты физическим лицам, за исключением индивидуальных предпринимателей, частных адвокатов и нотариусов, облагаются ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

Доходы в виде вознаграждений, выигрышей облагаются налогом по ставке 10%.

Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами, облагаются по ставке 5% ( статья 158 Налогового кодекса).

Налоговым периодом для исчисления ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц ( статья 159 Налогового кодекса).

При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат Компанией применяются налоговые вычеты, установленные Налоговым кодексом (статья 166 Налогового кодекса):

· Сумма в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год Законом о республиканском бюджете, на соответствующий месяц, за который начисляется доход.

· Сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;

· Сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в пользу работника;

· Сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

· Суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом РК в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с законодательством РК о жилищных строительных сбережениях;

· Расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных Налоговым кодексом

В случае, если физическое лицо являлось работником Компании менее 16 календарных дней в течение месяца, то при определении дохода работника налоговый вычет в размере МЗП не производится.

Право на налоговые вычеты по сумме добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу; по сумме страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования; по сумме, направленной на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом РК в жилищных строительных сберегательных банках, расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных Налоговым кодексом, предоставляется при наличии соответствующих документов:

1) договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;

2) договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий;

3) договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.

Право на налоговый вычет по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) предоставляется работнику на следующих условиях:

1) общая сумма налогового вычета за календарный год не превышает 8-кратного МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

2) работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату;

Право на налоговый вычет предоставляется работнику на основании поданного им заявления.

Если сумма налогового вычета в размере 1 МЗП превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Исчисление, удержание и уплата налога

Исчисление, удержание ИПН производится Компанией в порядке, установленном Налоговым законодательством, с учетом положений настоящей налоговой учетной политики.

Компания осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения.

Компания отражает информацию, используемую для обобщения сведений по облагаемым и необлагаемым доходам физических лиц и сумме налоговых вычетов в следующих регистрах:

Социальный налог

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние три месяца:

Плательщики налога

Плательщиками социального налога (далее СН) являются:

Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы;

Плательщиком социального налога может являться структурное подразделение юридического лица по доходам работников такого структурного подразделения.

Не являются плательщиками социального налога налогоплательщики:

применяющие СНР: на основе патента и для крестьянских и фермерских хозяйств;

специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения (соответствующие условиям п.3 ст.290 НК).

Объект налогообложения

Объектом налогообложения социального налога для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, является численность работников, включая самих плательщиков.

Для юридических лиц, объектом обложения СН являются расходы, выплачиваемые работникам в виде доходов.

Не являются объектом обложения доходы, указанные в п. 1 ст. 341 НК РК (кроме пп 10), а также ОПВ работников, взносы на ОСМС( с 2020 года) и выплаты за счет средств грантов.

С 2018 года компенсационные выплаты за неиспользованный ежегодный трудовой отпуск, компенсационные выплаты при расторжении трудового договора не являются освобожденными доходами, а значит облагаются социальным налогом.

В случае, если объект обложения социальным налогом за месяц составляет менее 1 МЗП, то социальный налог исчисляется от 1 МЗП.

Ставка налога

Социальный налог исчисляется по ставке к объекту налогообложения:

  • с 1 января 2018 года – 9,5%;
  • с 1 января 2025 года – 11%.

Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, исчисляют социальный налог в размере 2 МРП в свою пользу и 1 МРП за каждого работника.

Освобождены от уплаты социального налога индивидуальные предприниматели, которые не получали доход в налоговом периоде и налогоплательщики приостановившие представление налоговой отчетности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие СНР, исчисляют СН в соответствии с иными требованиями, описанными в статье по специальным налоговым режимам.

Ставка СН в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» сведения о ставках налогов указываются в регистре сведений Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений, который доступен в разделе ПредприятиеНалогиСведения о ставках налогов, сборов и отчислений.

Исчисление и уплата

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих СНР, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, юридические лица исчисляют СН путем умножения ставки налога на объект налогообложения.

Сумма СН к уплате определяется как разница между исчисленной суммой СН и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» .

СН к уплате = СН исчисленный – СО исчисленные

В случае если сумма исчисленных социальных отчислений превышает сумму исчисленного социального налога, то сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет равна нулю.

Уплата СН производится до 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

При исчислении СН по структурному подразделению, уплата производится по месту нахождения структурного подразделения.

Расчет СН в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» порядок расчета СН устанавливается в регистре сведений Учетная политике (налоговый учет), который доступен в разделе ПредприятиеУчетная политика).

Для юридических лиц доступно 2 способа расчета социального налога:

  • В общеустановленном порядке;
  • По СНР на основе упрощенной декларации.

    Для индивидуальных предпринимателей доступны следующие способы расчета СН:

    • По СНР на основе упрощенной декларации;
    • Расчет СН для ИП, за исключением применяющих СНР.

    При выборе данного метода, становятся доступны поля, где указываются коэффициенты МРП за самого ИП и за наемного сотрудника.

    Обратите внимание, что данные способы расчета СН доступны, если в справочнике Организации для организации указан вид – Физ.лицо.

    Налоговая отчетность

    Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.

    ИП, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, отражают сведения об исчисленных суммах СН в формах налоговой отчетности.

    Агенты ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют декларацию по ИПН и СН:

    ФНО 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу»

    При наличии структурных подразделений, сведения по ИПН и СН представляются по ним отдельными приложениями по каждому структурному подразделению.

    Отчетность по СН в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»

    В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализовано заполнение форм 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу».

    Данные формы расположены в панели разделов Отчеты — Регламентированные отчеты — Налоговая отчетность.

    По составлению и заполнению формы 200.00. рекомендуем ознакомиться:

    Смотрите еще: