Как избежать ндс в 2018

Содержание:

Налоговый и отчетный период по НДС

Смотрите также:

Налоговый и отчетный период по НДС — это сроки начисления и сдачи отчетов по налогу на добавленную стоимость, одному из основных источников пополнения бюджета РФ. Разберемся, каковы правила исчисления, какой установлен налоговый период по налогу на добавленную стоимость, как часто налогоплательщики сдают отчетность и в каком порядке ее составляют.

Правила исчисления и уплаты НДС

Правила, по которым исчисляется и уплачивается налог на добавленную стоимость, прописаны в главе 21 НК РФ . Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения признаются:

  • реализация на территории РФ товаров, работ, услуг;
  • строительно-монтажные работы и передача товаров и услуг для собственных нужд;
  • ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налогооблагаемая база при этом определяется как стоимость товаров, работ, услуг.

Статьей 164 НК РФ установлены три ставки налога: 18 %, 10 % и 0 %. С 01.01.2019 основная ставка 18 % будет повышена до 20 % (303-ФЗ от 03.08.2018). Две остальные ставки продолжат действовать без изменений.

Освобождаются от обязанности уплаты НДС организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН). Также в заявительном порядке могут получить освобождение организации и ИП, доходы которых за предшествующие два месяца не превысили два миллиона рублей.

Что такое налоговый и отчетный период по НДС

Согласно статье 163 НК РФ , налоговый период по НДС составляет квартал для всех категорий плательщиков. Так как налоговым периодом по НДС признается квартал, то налогоплательщики определяют налог к уплате ежеквартально. Нарастающим итогом с начала года этот фискальный сбор не определяется.

Уплата рассчитанного за квартал налога на добавленную стоимость производится тремя равными платежами. Перечисления необходимо делать до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.

Например, при перечислении налога за 1 квартал в размере 300 000 руб. необходимо уплатить:

  • 100 000 руб. — до 25 апреля;
  • 100 000 руб. — до 25 мая;
  • 100 000 руб. — до 25 июня.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 174 НК РФ , предоставляют в ИФНС декларацию по истечении налогового периода. Таким образом, для данного фискального платежа отчетный период равен налоговому.

Правила составления и сдачи отчетности

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Именно с такой периодичностью предоставляется отчетность по НДС в инспекцию ФНС по месту нахождения налогоплательщика. Т

Бланк декларации установлен Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ [email protected] . Состоит отчетная форма из титульного листа и 12 разделов. При наличии налогооблагаемых операций в обязательном порядке в состав декларации включаются:

  • титульный лист;
  • раздел 1 — сумма налога к уплате;
  • раздел 3 — расчет налога к уплате;
  • раздел 8 — сведения из книги покупок;
  • раздел 9 — сведения из книги продаж.

Остальные разделы включаются в состав отчета по мере необходимости при наличии соответствующих операций.

Данные о временном промежутке, за который предоставляется отчет, приводятся на титульном листе декларации в закодированном виде. Их полный перечень приведен в Приложении 3 к Порядку заполнения. Обычно используемые коды приведем в таблице.

Семинар «НДС — 2018: как избежать ошибок» (Важнейшие вопросы заполнения декларации. Практика исчисления и уплаты)

ВЕДУЩИЙ:

Надежда Степановна ЧАМКИНА – один из лучших российских налоговых экспертов, государственный советник РФ II класса, заслуженный экономист Российской Федерации.

Свою профессиональную жизнь посвятила налогам. в частности НДС. Знает об НДС всё! Понятно и доходчиво рассказывает о самых сложных вопросах.

В ПРОГРАММЕ:

НДС: что изменилось в законодательстве и отчетности в 2018 году. Самые важные вопросы практики исчисления. Готовимся к сдаче декларации по НДС за II квартал 2018 года.
Декларация по НДС: на что обратить внимание, особенности заполнения разделов, обзор характерных ошибок, выявляемых при проверке. Правила представления уточненной декларации. Рекомендации ФНС по формированию декларации. Новые коды операций для НДС-документов и операций при формировании декларации. Указание кодов видов операций и их значение при проведении камеральной проверки.
Правила ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и продаж с учетом последних изменений в Постановление Правительства РФ № 1137. Готовящиеся поправки.
Требования к оформлению счетов-фактур: последние изменения. Корректировочные и исправленные счета-фактуры. Счета-фактуры при осуществлении отдельных хозяйственных операций. Неправомерно выставленные счета-фактуры и последствия их применения.
Сложные ситуации при исчислении и вычете НДС: вычет входного НДС частично; период вычета, основания и необходимые документы. В каких случаях налоговые органы могут отказать в вычете; спорные ситуации, когда НДС можно заявить к вычету и вычет без использования счетов-фактур. Вопросы формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), в т.ч. при безвозмездной передаче, арендных отношениях, авансовых расчетах, получении субсидий и обеспечительных платежей, расчетах в валюте, возвратах, расторжении сделки и др. Включение в налоговую базу средств, полученных в порядке компенсации понесенных расходов. Восстановление НДС: перечень оснований, когда НДС восстанавливать не надо и особенности восстановления НДС. Особенности восстановления налога при получении финансирования из бюджета на приобретение товаров (работ, услуг) с 01.01.2018 года.
Особый порядок уплаты налога при реализации металлолома и сырых шкур, формирования счетов-фактур и подготовки декларации (новые обязанности налогового агента)
НДС при экспорте-импорте, в т. ч. в рамках ЕАЭС: новое в порядке вычетов, уточнение перечня документов при подтверждении ставки 0% и др. Возможность отказа от применения ставки 0% с 01.01.2018 и расширение перечня операций, облагаемых по ставке 0%.
Особенности раздельного учета, уточнение использования правила 5% с 2018 года и применение освобождений. Новые освобождения.
Налоговые проверки правильности исчисления НДС: обзор нарушений.
Проблемные вопросы исчисления НДС: судебная практика и разъяснения Минфина и ФНС России.

СТОИМОСТЬ УЧАСТИЯ

Регистрационный взнос за очное участие, руб., вкл. НДС

НДС-2018: изменения

НДС-2018 изменения

Похожие публикации

С наступлением очередного календарного года тем или иным изменениям обычно подвергаются все основные налоги и сборы, установленные российским законодательством. В этот раз первенство по наибольшему числу изменений можно отдать, пожалуй, главе 21 Налогового кодекса. Какие же изменения в НДС с 1 января 2018 года следует ожидать?

Новые агенты по НДС

В ряду изменений в НДС с 2018 г. можно выделить присвоение статуса агента по данному налогу в некоторых новых случаях, в которых ранее подобных требований предусмотрено не было. Так, согласно новому пункту 8 статьи 161 Налогового кодекса обязанности налогового агента должны будут исполнять фирмы и индивидуальные предприниматели, которые приобретают на территории РФ отходы цветных металлов, лом, вторичный алюминий и его сплавы, а также сырые шкуры животных.

Как и по ранее действующим правилам, налоговые агенты в описываемой ситуации должны будут рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, являются ли они плательщиком НДС или нет согласно применяемой системе налогообложения. Но на ОСН все же есть возможность не перечислять сумму налога или, как минимум, ее уменьшить – если одновременно с агентским НДС к уплате компания или ИП заявляет о своем праве на вычет.

Одновременно с расширением списка налоговых агентов по НДС свежие изменения в 2018 году уточняют и ситуации, в которых статус налогового агента не возникает. Это относится к субъектам общероссийской платежной системы, а также операторам связи, указанным в Законе от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ.

НДС за счет субсидии

Еще одно изменение по НДС с 2018 года касается субсидий. Так, плательщики данного налога с будущего года теряют право на применение вычета по налогу на добавленную стоимость по товарам или услугам, приобретенных за счет средств субсидий и бюджетных инвестиций (новая редакция п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Аналогичный запрет применяется, в том числе, и если такая субсидия увеличивает уставный капитал компании.

Нулевая ставка НДС для реэкспорта

Среди поправок в 21 главе Налогового кодекса есть новшество, касающееся изменения ставки НДС в 2018 году на нулевую по товарам, вывезенным в рамках реэкспорта. Применяться нулевая ставка будет при обязательном прохождении товаром определенных таможенных процедур, а именно переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны и свободного склада. Подтверждать нулевую ставку необходимо документами, предусмотренными статьей 165 Кодекса: оригиналом или копией внешнеторгового контракта, таможенной декларации, а также копиями транспортных и товаросопроводительных справок.

Еще о нулевых ставках

Дополнительное изменение в уплате НДС с 2018 года по нулевой ставке – это возможность официально не применять льготу при экспорте. Возможность отказаться от ставки НДС 0% распространяется на экспорт товара либо его перевозку.

Отказ от нулевой ставки возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в ИФНС заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычной ставке. Общий срок отказа – не менее, чем на год.

Смысл такого отказа от нулевой ставки сводится к возможности принимать к вычету НДС, выставленный по ставкам 18% или 10% теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог. Такая ситуация довольно часто прослеживается во взаимоотношениях с российскими компаниями-международными перевозчиками. Их услуги облагаются НДС по нулевой ставке, однако она требует подтверждения. До сих пор, если в счете-фактуре такой компании вместо нулевого НДС был указан НДС 18%, контролеры признавали данную ставку некорректной (письмо ФНС России от 7 июля 2016 г. № СА-4-7/[email protected]), причем с ними были солидарны и судьи (определение Верховного Суда РФ от 26 января 2016 г. № 304-КГ15-18260). Соответственно принимать к вычету НДС по такому документу было неправомерно. Но описываемая поправка в главу 21, обеспечивающая изменения в оплате НДС в 2018 году по нулевой ставке, а также возможность отказа от нее эту проблему должна устранить.

Нулевой НДС для почтовых отправлений за границу

Важная поправка, касающаяся возможности применения нулевой ставки для почтовых отправлений за границу, будет актуальна в первую очередь для интернет-магазинов, которые продают свой товар иностранным покупателям. Дело в том, что такие продавцы имеют право на нулевую ставку НДС, однако также обязаны ее подтвердить. В редакции Налогового кодекса, действующей на настоящий момент, нет четкого списка документов, которые продавец должен собрать в данной ситуации. Как итог, большинство плательщиков НДС все также выделяют налог в подобных сделках по стандартной 18-процентной ставке. Изменения по НДС с 2018 года призваны этот вопрос решить.

Подтвердить нулевую ставку по почтовым отправлениям можно будет с помощью установленного перечня документов: платежек, декларации по форме CN 23 или таможенной декларации (новый подп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ).

Еще один нулевой НДС

Новый подпункт 4.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса закрепляет право на применение нулевой ставки по внутренним воздушным перевозкам, как пассажиров, так и багажа в пределах Калининградской области. До сих пор аналогичное правило, прописанное в подпункте 4.1, действовало в отношении перевозок в Республики Крым, а также по территории города федерального значения Севастополя.

Новое правило пяти процентов

В настоящее время пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса предписывает вести раздельный учет входящего НДС по приобретению товаров, работ или услуг, которые используются в облагаемой и не облагаемой данным налогом деятельности. В то же время налогоплательщик вправе не соблюдать это правило, то есть не вести раздельный учет операций, если доля затрат, направленных на не облагаемые налогом на добавленную стоимость операции, не превышает 5% от общей суммы расходов. К вычету просто принимается весь НДС, выставленный поставщиками.

С введением в действие новых поправок ситуация с таким водящим НДС с 2018 изменится. Право на вычет всей суммы входящего НДС при соблюдении 5-процентного ограничения сохранится, однако вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых налогом операций все же придется.

НДС в чеке

Еще одно изменение в НДС с 2018 года следует из новой редакции пункта 6 статьи 168 Налогового кодекса. Содержащееся в нем положение отныне предписывает в обязательном порядке указывать НДС в чеках и иных документах, выдаваемых розничным покупателям при торговле товарами, работами или услугами. Интересно, что в ценниках товаров выделять НДС не требуется, по крайней мере пока что.

Поправка о Tax Free

Иностранцы, которые приобретали в путешествии по России различные товары или сувениры, до сих пор не могли претендовать на широко известное и используемое в аналогичной ситуации россиянами, приезжающими из-за границы, право на возврат НДС – так называемый Tax Free. Изменения в НДС с 1 января 2018 года эту несправедливость устранят. В действие вводится новая статья 169.1 Налогового кодекса устанавливает порядок возврата налога для граждан стран, не относящихся к таможенному союзу ЕАЭС.

Так, претендовать на возврат НДС смогут те туристы, которые в течение одного календарного дня приобрели на территории РФ товаров на сумму не менее 10 тысяч рублей с учетом налога. Вернуть налог в таком случае можно будет через специального оператора в аэропорту – безналом или наличными деньгами.

Продавцы же, которые участвуют в данной схеме, при выполнении ряда условий смогут принимать к вычету НДС, который был возвращен иностранцам. Правом на вычет в подобной ситуации можно воспользоваться в течение одного года с момента, когда иностранному покупателю был компенсирован налог.

Изменение ставки НДС в 2018 году

Подытоживая все выше сказанное, можно отметить, что изменений по НДС в этом году планируется действительно много. Выше описаны наиболее значительные и актуальные их них. Однако основного нововведения, которого ожидали примерно с лета-осени 2017 года, пока что не произойдет.

Речь идет об изменении ставки НДС в 2018 году, точнее об ее росте со стандартных 18% до 22%. Дело в том, что подобные проекты рассматривались на уровне обсуждений таких ведомств, как Минфин, Министерство экономического развития и Торгово-промышленная палата. Предполагалось одновременное изменение ставок сразу нескольких основных налогов: рост ставки по НДС до 21-22%, по НДФЛ – с 13% до 15% и одновременное значительное снижение общей ставки страховых взносов, до тех же 22%.

Что ж, вероятно чиновники не смогли прийти к единому мнению относительно дальнейшего развития налоговой системы нашей страны. Но одно, пожалуй, можно сказать с уверенностью: подобных изменений все же стоит ожидать, если не в следующем, году, то в ближайшей перспективе.

Изменения по НДС с 2018 года

Статьи по теме

С 1 января 2018 года по НДС произошли существенные изменения. Расширен перечень плательщиков налога, продлены льготы по нему, компании обязали вести раздельный учет по входному НДС и многое другое. Мы собрали максимальную информацию об изменениях по налогу на добавленную стоимость с 1 января 2018 года в России, разбив их для удобства на тематики.

Скачать большую таблицу всех изменений по налогам с 2018 года в удобном формате>>>

Из статьи вы узнаете:

  • Новые плательщики и не плательщики НДС в 2018 году
  • НДС 20 процентов в 2018 году: с какого числа
  • Изменения списка сделок, не облагаемых НДС в 2018 году
  • Изменения по НДС касающиеся льгот
  • Изменения по НДС для иностранных граждан
  • Изменения по НДС в части учета налога
  • Изменения по части вычетов налога

Новые плательщики и не плательщики НДС в 2018 году

Изменения по НДС с января 2018 года в первую очередь касаются некоторых организаций, которые ранее налог не платили.

  • Утрачивают право на неуплату НДС компании, занимающиеся сбытом цветных и черных металлов, сплавов из них, алюминия, металлического лома и отходов;
  • Утрачивают право на неуплату НДС компании, занимающиеся сбытом необработанных шкур животных;
  • Налоговыми агентами по НДС признаются покупатели вышеупомянутого товара. С цены покупки они должны будут исчислить налог, при этом неважно относится покупатель к налогоплательщикам или нет. И также при дальнейших операциях налоговый агент сможет принять НДС к вычету, в том числе, если была предоплата поставок.
  • Если покупатель металла или шкур физик, не зарегистрированный в качестве бизнесмена, он освобождается от НДС

При этом теряют статус налоговых агентов по НДС следующие юрлица, оказывающие посреднические услуги в сфере:

  • денежных платежей по внутрироссийским каналам оплаты;
  • телефонной связи из перечня, установленного Законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

НДС 20 процентов в 2018 году: с какого числа

Повышение НДС произойдет не с этого года, а с 1 января 2019 года. Будет действовать ставка 20%. Это требует изменения стоимости товаров, внесения изменений в договоры с контрагентами. Возможны сложные моменты в переходный период по операциям, которые пройдут на стыке 2018 и 2019 годов. Что нужно учесть, какие решения более выгодные – читайте в новой статье на сайте>>>

Изменения списка сделок, не облагаемых НДС в 2018 году

К счастью, изменения по НДС в 2018 году сделаны не только в части увеличения числа налоговых агентов, но и в части расширения перечня сделок, не облагающихся этим налогом.

Операции

В каких ситуациях применимо

Не облагаются НДС в 2018 году

сделки по продаже медтехники

Данная поправка в налоговый кодекс относится только к лизинговым сделкам по аренде, приобретению и реализации медицинского оборудования и инструментов, имеющих прямое отношение

— к протезированию и ортопедии;

— к материалам, из которых производятся предметы для протезирования и ортопедии;

— к комплектующим деталям для оборудования по протезированию и ортопедии.

Поправка относится только к реализации билетов в Океанариумы

Обновление и замена госрезерва

От НДС освобождают только передачу всевозможных ценностей из госрезерва их хранителям или заемщиками, если цель этой сделки обновление госрезерва, его пополнение и замена.

Передача имущества в ОЭЗ

Не будут облагаться НДС сделки, при которых государственное имущество безвозмездно отдается для реализации проектов в особых экономических зонах.

Услуги в аэропорту и на воздушном транспорте

От уплаты НДС в 2018 году отстранят операции по предоставлению услуг в аэропортах и во время полета*. Это закреплено в измененной редакции пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ.

*Внимание! Реформа касается только услуг из установленного Правительством РФ перечня. Смотрите ст. 2 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 30.10.2017 № 305-ФЗ

Изменения по НДС касающиеся льгот

Продолжая обзор по нововведениям, связанным с НДС в 2018 году, нельзя не коснуться изменений в части льгот по данному налогу. Здесь тоже много нового и интересного, например, продлена льгота для авиатранспорта, перевозящего пассажиров. НДС в размере 0% может применяться при реэкспорте товаров. Впрочем, давайте снова посмотрим таблицу.

Льготные операции по реализации товаров, работ, услуг

В каких случаях применима льгота в 2018 году

С 01.01.2018 реэкспорт товаров облагается нулевой ставкой НДС. Но льгота относится, к сожалению, не ко всем товарам, а только к тем, которые проходили определенные таможенные процедуры, в их числе:

  • обработка, комплектация, переработка в таможенной зоне;
  • пересекали границу свободной таможни;
  • какое-то время находились в свободном таможенном складе.

Чтобы закрепить право на льготу, компаниям, занимающимся реэкспортом, нужно иметь следующие документы:

  • внешторговский контракт;
  • заполненную таможенную декларацию;
  • сопроводительные документы на транспортировку, хранение и перевоз товаров.

Перевоз пассажиров авиатранспортом

  1. Продлена льгота в виде ставки НДС 10% для авиа перевозчиков в пределах РФ;
  2. Установлена льгота в виде ставки НДС 0% для авиа перевозчиков, осуществляющих полеты в Калининград.

Предоставление железнодорожного транспорта для экспорта товаров

До 2018 года ставка по НДС 0% касалась только владельцев такого транспорта и контейнеров. С 01.01.2018 ее смогут применять любые фирмы, занимающиеся предоставлением подвижных составов и контейнеров для экспортных перевозок.

Право отказа от льгот при экспорте товаров

Компании, чья продукция идет на экспорт, получили право отказаться от нулевой ставки по НДС. Для этого они составляют соответствующее заявление в ФНС не позднее 1 числа квартала, с которого фирма планирует отказаться от нулевой ставки

Изменения по НДС для иностранных граждан

Если коротко, то суть новшества сводится к тому, что иностранные граждане (не являющиеся гражданами стран ЕАЭС) смогут возвращать НДС, если приобрели розничную продукцию, изготовленную в РФ и на ее территории. То есть вводится известная система tax free.

Такую возможность иностранцам предоставил Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ, введя новую статью 169 в НК РФ. Но и тут существует ряд ограничений:

  • НДС не возвращается на алкогольную продукцию и табачные изделия;
  • Сумма покупки должна быть не менее 10 000 рублей (приобретать можно и по меньшей цене по частям, главное чтобы в течение 24 часов общая сумма всех приобретений была не менее 10 000 рублей);
  • Купленные изделия должны быть вывезены за пределы РФ в течение трех месяце, со дня покупки;
  • Вернуть деньги можно в течение года, для этого нужен паспорт и чек, с выделенным НДС.

Внимание! Компании, продавшие иностранцу свои товары и вернувшие ему НДС, все равно принимают налог к вычету. Но если только они соответствуют требованиям участника tax free.

Что значит участник tax free? Это значит, что фирма, является плательщиком НДС, реализует свои товары через розницу, и есть в списке Министерства торговли.

Изменения по НДС в части учета налога

В 2018 году компании, которые проводят сделки как облагаемые, так и не облагаемые НДС, обязаны разделять в учете такой налог. Обращаем ваше внимание, что изменения в учете по НДС с 01.01.2018 введены, а вот способы разграничивать налог не обговорены. Поэтому организациям придется выкручиваться самостоятельно.

Как один из вариантов, предприятие может учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС вести на субсчетах, специально открытых к счетам реализации.

Важно! Если операция облагается НДС, то вы принимаете налог к вычету. Если не облагается, входной НДС приплюсовывают к стоимости товаров (работ, услуг).

Если доля расходов по необлагаемым операциям крайне мала и не превышает 5%, то компания в праве принять к вычету НДС в полном объеме. Но с 1 января 2018 года вести раздельный учет нужно и в этом случае.

Чтобы высчитать долю расходов по необлагаемым налогом сделкам, пользуйтесь формулой:

Изменения по части вычетов налога

В 2018 году расширили список операций, по которым не получится сделать налоговый вычет. В этот перечень попали субсидии и вложения из бюджетных средств, которые были выделены компаниям на приобретение товаров, услуг, работ, в том числе и на пополнение уставного капитала.

Подобное положение зафиксировано в новой статье налогового кодекса, если конкретно, то это п. 2.1 ст. 170 НК РФ.

5 способов законной оптимизации НДС
в 2018 году

Оглавление

Самый лучший способ оптимизировать НДС — работать без НДС и вообще его не платить.
На этом этапе перед компанией встают вопросы:

Нужен ли покупателям входящий НДС?
— Соответствует ли компания условиям для применения спецрежима без НДС?

Если для покупателей компании входящий НДС не нужен, и компания соответствует условиям применения спецпрежима, то она выбирает налоговый режим без НДС.

Это может быть любой спецрежим :
• упрощенная система налогообложения,
• единый налог на вмененный доход,
• единый сельскохозяйственный налог,
• индивидуальные предприниматели, кроме этого, могут выбрать патент (юридическим лицам патент применять нельзя).

Если на одном юридическом лице есть розница и опт, а для розничных покупателей НДС может быть не нужен , тогда:

Применение спецрежима (без НДС) можно совместить с общим режимом (с НДС) и вести раздельный учет операций , облагаемых и не облагаемых НДС.
В рамках одного юридического лица можно совместить ЕНВД (обычно это розница, без НДС) и общий режим (с НДС), а для ИП дополнительно можно совместить общий режим и патент.

Однако, совмещение режимов — это не самый лучший вариант оптимизации, потому что, во-первых, сам по себе раздельный учет достаточно сложен, а во-вторых, часть входного НДС от поставщиков не будет принята к вычету. Кроме того, совместить ОСНО (общий режим) и УСН на одном юридическом лице нельзя.

Если одной части покупателей нужен НДС, другой части покупателей не нужен НДС, и компания не соответствует условиям для применения спецрежима без НДС:

ее искусственно разделяют на несколько бизнес-единиц.

Мы переходим к вопросу о дроблении бизнеса, или, что звучит более корректно, к вопросу о структурировании бизнеса .
Компаниям выгоднее выделить потоки реализации без НДС на отдельные бизнес-единицы (на отдельные юридические лица или ИП), чтобы соблюсти все ограничения и реализовать право на применение спецрежима.

Это основной и самый главный способ оптимизации НДС: структурирование бизнеса с целью применения налоговых режимов без НДС ко всем потокам, где это возможно.

Основной и самый эффективный инструмент содержит в себе и главный риск:

Налогом на добавленную стоимость облагается не только реализация, но и авансы полученные от покупателей.
Налоговый период по НДС: квартал. Если компания получила аванс в одном квартале, а реализацию произвела в следующем, то уплата НДС в бюджет будет произведена в том квартале, когда был получен аванс, а в момент реализации произойдёт начисление НДС с реализации и одновременно будет принят к вычету НДС с авансов в той же сумме: это значит, что результат по НДС во втором квартале будет равен нулю.

Однако, есть «зеркальное» правило и относительно авансов, выданных поставщикам: НДС с выданных авансов можно принять к вычету, если поставщик — плательщик НДС и условие об авансе прописано в договоре.

Итак, если Вы получили большой аванс от покупателя в последний день квартала, то избежать уплаты НДС можно только за счет перечисления этого аванса этим же днем своему поставщику с НДС.

В итоге, та компания, у которой останется на последний день квартала большой полученный аванс от покупателя на счёте, будет платить налог на добавленную стоимость в бюджет. Эта сумма является как бы оплатой налога вперёд, заранее, в дальнейшем компания этот налог, разумеется, зачтет и примет к вычету.

Но минусы уплаты НДС с аванса АВАНСОМ в бюджет в том, что, во-первых, налоговая быстро привыкает к размеру уплаченных налогов, во-вторых, возможно, что в следующем квартале НДС потребуется заявить к возмещению: а налоговая такое очень не любит и устроит проверку.

Вот почему финансисты проявляют особое внимание к полученным авансам в последние дни квартала.

Может это не такая уж и схема, но от понимания технологии начисления и принятия к вычету НДС с авансов эффект часто больше, чем от любой другой «схемы оптимизации»; именно поэтому я включила вопрос об учете НДС с авансов в эту статью, как способ №2.

Управление затратами с НДС — это выбор поставщика и сравнение цен , которые предлагают поставщики на товары и услуги, исходя из того включают они или не включают в себя НДС.

Для компании с НДС режим налогообложения поставщика играет очень большую роль: одинаковая цена у двух поставщиков не будет одинаковой, если у одного она включает НДС, а у другого — нет.

Смотрите 2 примера:

1) Компания закупает товар у поставщика по цене 59 (в том числе НДС 18%, это 9) и продает его по 118 (в том числе НДС 18%, это 18).

Считаем денежный поток от сделки:
Приход от покупателя — 118
Оплата поставщику — 59
НДС в бюджет — 9 (изначально должны в бюджет с реализации 18, но в цене поставщика НДС к вычету 9, итог 18-9)
Остаток денег на счете — 50

Второй поставщик — не плательщик НДС. Чтобы получить тот же результат, который мы сейчас получили (я специально привожу пример с расчетом денежного потока, чтобы было все совсем наглядно видно)
цену с НДС нужно разделить на 1,18.

2) Компания закупает товар у поставщика по цене 50 (без НДС) и продает его по 118 (в том числе НДС 18%, это 18).

Считаем денежный поток от сделки:
Приход от покупателя — 118
Оплата поставщику — 50
НДС в бюджет — 18 (изначально должны в бюджет с реализации 18, к вычету от поставщика ничего нет)
Остаток денег на счете — 50

Как Вы видите, если поставщик без НДС дает цену на 18% меньше, т.е. на сумму НДС, компания ничего не выигрывает. А если скидка была бы меньше, чем 18%, то уменьшился бы и остаток денег на счете.

Второй момент в управлении затратами с НДС — это перераспределение затрат с НДС в рамках группы.
Если есть компания с НДС и без НДС, то желательно затраты с НДС проводить через компанию с НДС и без НДС через компанию без НДС.

Разумеется, это действие должно совершаться в разумных пределах и, в первую очередь, нужно обращать на экономический смысл затрат.

Некоторые доходы в соответствии с Налоговым Кодексом не облагаются НДС. Целесообразно выделить их из НДС-ных операций для того, чтобы немножко снизить размер НДС.

В этой схеме оптимизации мы выделим две группы:
1 — это реальные операции компании, которые не облагаются НДС.
Например, проценты по коммерческому кредиту. Если мы продаем покупателям товар с отсрочкой платежа, то цена товара может включать две составляющие: сама цена, включая НДС, и проценты за коммерческий кредит, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 НК РФ, пункт 3, подпункт 15.

2 — это притворные операции, замена предмета договора.
Например, продажа долей в уставном капитале на облагается НДС на основании статьи 149 НК РФ, пункт 2, подпункт 12. Компания заключает договор купли-продажи товаров с НДС на минимальную сумму, а дополнительно заключает договор купли-продажи доли в компании пустышке без НДС.

На мой взгляд, этот вариант с притворными операциями вообще не вариант и не пригоден к использованию, так как здесь явное нарушение закона, но я все же привела его здесь, потому что такие подходы иногда встречаются, чтобы Вы понимали суть идеи.

Теперь вернусь к группе № 1(с процентами по коммерческому кредиту), он законный, но его тоже нужно использовать очень осторожно. Дело в том, что совершение операций с НДС и без НДС предполагает раздельный учет и нужно считать, какую долю составляют расходы по необлагаемой деятельности в общей сумме всех расходов: если они превысят 5%, то весь входной НДС по общехозяйственным расходам организации придется разделить пропорционально, то есть часть НДС принять к вычету будет нельзя.
Учитывая, что эффект от выделения операций без НДС и без того невелик, при превышении 5%-ного порога, он может стать отрицательным.

Пример расчета эффекта от выделения процентов по коммерческому кредиту, Вы можете посмотреть в моей статье «Как экономить на НДС, если продаете товар с отсрочкой» на канале Яндекс Дзен Финвер.

Мифы и факты об оптимизации НДС в 2018 году

Возможность оптимизации самого сложного налога, являющегося головной болью большинства организаций на общей системе налогообложения, не перестает будоражить умы предпринимателей. Как не платить государству 18% от поступившей на счет организации суммы? Ведь эти деньги уже на счете, ими можно распорядиться, они так нужны компании, да без них, возможно, прибыли и вовсе нет!

Может быть, бежать на семинар известных московских консультантов, на протяжении десяти лет рассказывающих одно и то же, обещающих дать «полный обзор работающих «обнальных» схем НДС»? А если НДС станет 22%, а если он и впрямь будет уплачиваться напрямую в бюджет при перечислении денег? Как всегда, убираем эмоции и разбираемся объективно. Для наглядности, все схемы будут подробно проиллюстрированы.

1. Про НДС, который якобы с 01.01.2018 года платится в бюджет напрямую

27 ноября 2017 года был принят 355-ФЗ, внесший значительные изменения в 21 главу НК РФ. С 1 января 2018 года кардинальным образом изменился порядок определения налоговой базы, исчисления и вычетов НДС, но только для нескольких видов товаров: сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов. Все. Список исчерпывающий.

Если коротко, то НДС исчисляется налоговыми агентами (покупателями, независимо от применяемой системы налогообложения), а не продавцами, применяющими общую систему налогообложения (физические лица и «упрощенцы» по-прежнему не являются плательщиками НДС и не «передают» его налоговому агенту, указывая в первичных документах «Без НДС»).

Никаких «волшебных» способов налоговой оптимизации и пространных рассуждений о предпринимательстве и трудностях ведения бизнеса.

Мы ценим ваше время, поэтому наш семинар проходит 1 день и содержит максимум информации. Мы предлагаем конкретные решения для каждого бизнеса.

Приходите на наш семинар для собственников бизнеса и первых лиц компании 12 апреля, возможно онлайн и оффлайн-участие.

Продавец в счете-фактуре делает соответствующую надпись или ставит штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Одновременно с исчислением, покупатель на общей системе налогообложения имеет право принять НДС к вычету, т.е. фактически сумма налога в бюджет не уплачивается.

Вычет осуществляется в том же налоговом периоде, что и покупка товара, независимо от момента его дальнейшей реализации.

На схеме это выглядит следующим образом:

Никакого перечисления «агентского» НДС вместе с платежом контрагенту нет!

В настоящее время НДС платится напрямую в бюджет только на основании п. 4. ст. 174 НК РФ – налоговыми агентами, при перечислении денежных средств иностранным организациям, не состоящими на учете в РФ.

Негативное влияние изменения в НК РФ, внесенные ФЗ-355 от 27.11.2017 г. оказали только на посредников на «упрощенке» (в случаях покупки товара у организаций на ОСН), а также на экспортеров сырьевых товаров, которые могут принять «агентский» НДС к вычету, только после подтверждения нулевой ставки по экспортному НДС, тогда как при реализации тех же товаров на внутреннем рынке – одновременно с исчислением.

Одновременно эти изменения предоставили возможность налоговикам контролировать прохождение товара от его образования, до реализации конечному потребителю, при этом возможность принятия вычета НДС одновременно с его исчислением привел к превышению «нормативного» уровня вычетов по НДС (89%), что является как фактором дополнительного риска назначения выездной налоговой проверки, так и возможностей мотивированного превышения доли вычета.

2. Про «оптимизируемый» НДС и некоторые популярные «способы»

Для иллюстрации отсутствия возможности оптимизации НДС всеми участниками сделки, приведем пример замены зачасти оплаты с НДС неустойкой, которая НДС не облагается:

В данном случае, ООО «Поставщик» получает налоговую выгоду в виде уменьшения размера НДС, подлежащего уплате в бюджет, но одновременно у ООО «Покупатель» уменьшается входящий НДС, а значит, сокращается размер налогового вычета.

Таким образом, выгоду получает только одна сторона договора – ООО «Поставщик», при этом если неустойка была сформирована искусственно – налоговая выгода необоснованная.

Аналогичная логика справедлива и в отношении всех видов агентских договоров, например — исходная ситуация при перепродаже ООО «Х» товара:

Если в целях оптимизации НДС и налога на прибыль, ООО «Х» переходит на УСН с базой доходы-расходы (15%) и становится агентом:

Налоговая выгода ООО «Х» очевидна, не меняется налоговая нагрузка у ООО «Покупатель», а вот ООО «Принципал» получает увеличение налоговой нагрузки по НДС, которая ему фактически передается от ООО «Х».

Косвенная природа НДС возникает и при других видах агентских договоров, независимо от того, поименованы они в соответствии с ГК РФ или названы «обратными», «прямыми» и т.д.

Проще говоря, кто-то в цепочке все равно НДС должен заплатить.

Ситуация актуальна и для давальческих схем, которые не оптимизируют НДС, но в определенных случаях, могут снизить налоговую нагрузку всей группы компаний за счет налога на прибыль и «зарплатных» налогов.

Популярный способ оптимизации в виде разделения НДС-ных и без НДС-ных потоков строго говоря, не оптимизирует НДС, при этом согласно письму ФНС РФ от 11 августа 2017 г. N СА-4-7/[email protected] может рассматриваться как способ получения необоснованной налоговой выгоды путем формального дробления бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц.

Проблема оптимизации НДС кроется в самой постановке вопроса: НДС законно не оптимизируется, а незаконные способы с помощью фирм-однодневок в 2018 году являются атавизмами.

Собственникам бизнеса необходимо ставить другой вопрос: как создать структуру бизнеса, которая позволила бы ему быть прибыльным, при этом использовать законные способы налоговой оптимизации, механизмы защиты активов бизнеса и собственников?

Получить ответы на эти вопросы вы сможете на нашем семинаре.

Вас ждут только реальные кейсы «Комплаенс решения», основанные на судебной практике и законодательстве.

Узнайте, как сделать ваш бизнес безопасным, эффективно оптимизировать налоги, защитить активы бизнеса и собственников.

12 апреля, Санкт-Петербург, «Бизнес в эпоху перемен: реальная оптимизация налогов»

Смотрите еще:

  • Займы в барнауле под материнский капитал КПК Материнский капитал - микрозаймы Барнаул, проспект Строителей, 22 Телефон, адрес и реквизиты офиса КПК Материнский капитал Наименование: КПК Материнский капитал Регион: Алтайский […]
  • Отчет по производственной практике жкх юрист Отчет о прохождении производственной практики помощником юриста Отчет по практике (помощник юриста) - Weblancer Отчет по практике, Производственная практика в качестве помощника юриста. Я […]
  • Воинская часть в пашино адрес 39-я гвардейская ракетная дивизия (в/ч 34148) Местом дислокации 39-й гвардейской ракетной Глуховской орденов Ленина, Суворова, Кутузова и Богдана Хмельницкого Краснознаменной дивизии, или […]
  • Статья 151 коап часть 1 Статья 151 коап часть 1 Сайт создан в рамках проекта "полезные ресурсы" Мы собираем полезную информацию со всего интернета, и предоставляем её пользователям. ук рф статья 151 что […]
  • Закон о правах потребителя ст23 Статья 23. Ответственность продавца (изготовителя, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) за просрочку выполнения требований […]
  • Ст23 и 18 зозпп Ответственность продавца - ЗАКОНЫ РФ РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ О ЗАЩИТЕ ПРАВ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ (с изменениями и дополнениями от 2 июня 1993 г., 9 января 1996 г., 17 декабря 1999 г., 30 декабря 2001 […]